IVA en ventas a la UE: umbral y ventanilla única (OSS)
Qué IVA aplicar al vender por marketplace a clientes de otros países UE, qué dice la normativa sobre el umbral y qué falta por confirmar sobre la OSS.
El principio general: el IVA se paga donde consume el cliente
La normativa comunitaria establece un criterio básico que condiciona todo lo demás: el IVA se aplica y se devenga en el país de la UE donde el consumidor final consume el bien. Esto significa que, cuando vendes a un particular de otro Estado miembro, el impuesto que corresponde no es necesariamente el 21% español: puede ser el tipo vigente en el país del comprador, según el régimen en el que estés operando.
Esta regla es la base de todo el sistema de ventas a distancia intracomunitarias y del mecanismo de ventanilla única (OSS). Antes de aplicar un tipo u otro, conviene tener claro en qué régimen te encuentras.
El umbral común para ventas a distancia: qué hay que verificar antes de facturar
El régimen de ventas a distancia intracomunitarias de bienes prevé un umbral conjunto para toda la UE por debajo del cual el vendedor puede seguir aplicando el IVA de su país de establecimiento (España) y, al superarlo, debe pasar a aplicar el IVA del país de destino del comprador.
Aviso de transparencia: las fuentes oficiales consultadas para esta guía (el portal Your Europe de la Comisión Europea, sobre tipos y normas de IVA) no detallan la cifra exacta de ese umbral, ni la fecha en que entró en vigor, ni si se calcula por ejercicio natural o de otra forma. No vamos a repetir aquí una cifra que circula ampliamente en el sector si no la hemos verificado en la fuente oficial en el momento de redactar esta guía. Antes de decidir en qué régimen facturas, confirma el importe exacto en la Agencia Tributaria (sede electrónica, apartado de IVA en comercio electrónico) o en el portal oficial de la Comisión sobre el IVA en el comercio electrónico.
Qué pasa al superar el umbral
Según el principio general recogido en la fuente consultada, "se aplica y se devenga el IVA en el país de la UE donde el consumidor final consume los bienes". Aplicado al comercio electrónico, esto se traduce en que, una vez superado el umbral (o si has renunciado a él y aplicas el régimen de destino desde el primer euro), debes facturar con el tipo de IVA vigente en el país del comprador, no con el español.
Eso implica dos cosas prácticas para quien vende en marketplace:
- El tipo de IVA a aplicar cambia según el país al que envíes, y dentro de cada país puede variar además según el tipo de producto (tipo normal, reducido, superreducido o "parking").
- Necesitas un mecanismo para declarar e ingresar ese IVA de varios países sin darte de alta en cada Estado miembro por separado. Ese mecanismo es la ventanilla única.
La ventanilla única (OSS): qué confirman las fuentes y qué no
La fuente de Your Europe sobre tipos de IVA remite, en su apartado "Más información", a un recurso específico titulado "Ventanilla única (OSS) de la UE para el IVA", lo que confirma que existe un sistema de este tipo dentro del marco normativo de la UE. Sin embargo, la página no desarrolla en su propio texto cómo se solicita el alta, qué plazos de declaración tiene ni qué documentación exige.
La segunda fuente consultada (la página de "distance selling / cross-border VAT" de Your Europe) es, en la versión descargada, una página de navegación y buscador sin contenido explicativo sobre el funcionamiento operativo del OSS. No aporta datos verificables adicionales.
Lo que sí confirma la primera fuente es que, si tu empresa está registrada en la UE, puedes presentar la declaración de IVA online en la mayoría de las regiones de los 27 países de la UE (España incluida), a través de los portales nacionales habilitados para ello. Esto es coherente con la lógica de una ventanilla única, pero no sustituye a la información operativa específica del régimen OSS (plazos de alta, periodicidad de la declaración, moneda de presentación), que no está publicada en el material consultado. Para esos detalles, la fuente a consultar es la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
Tipo de IVA aplicable según el país de destino: tabla de referencia
Una vez superado el umbral y facturando con el IVA del país de destino, el tipo aplicable depende de dos factores: el país al que envías y el tipo de producto. La tabla siguiente recoge los tipos oficiales vigentes según la fuente de la Comisión Europea (Your Europe), útil para construir escenarios de venta por marketplace.
| País de destino del comprador | Tipo normal | Tipo reducido | Tipo superreducido | Escenario típico de marketplace |
|---|---|---|---|---|
| España (por debajo del umbral o venta nacional) | 21% | 10% | 4% | Sigues facturando como hasta ahora |
| Alemania | 19% | 7% | - | Producto general: aplicas 19% si superas umbral |
| Francia | 20% | 5,5% / 10% | 2,1% | Idem, según categoría de producto |
| Italia | 22% | 5% / 10% | 4% | Idem |
| Países Bajos | 21% | 9% | - | Idem |
| Portugal | 23% | 6% / 13% | - | Tipo "parking" del 13% para supuestos concretos |
| Dinamarca | 25% | 0% | - | Sin tipo reducido general, solo tipo cero en casos concretos |
El listado completo de los 27 países, con sus cuatro categorías de tipo (normal, reducido, superreducido y "parking"), está disponible en la fuente original de Your Europe; la tabla anterior es una selección representativa para ilustrar escenarios de venta, no el listado íntegro.
Un matiz importante: el tipo normal no puede bajar del 15%, el reducido no puede bajar del 5%
Según la misma fuente, el tipo normal de cada país de la UE no puede ser inferior al 15%, y los tipos reducidos (aplicables a una lista limitada de bienes y servicios del anexo III de la Directiva del IVA) no pueden ser inferiores al 5%. Existen además tipos especiales heredados de antes de 1993 (superreducido por debajo del 5%, tipo cero y tipo "parking" no inferior al 12%) que solo se aplican en los países que ya los tenían a 1 de enero de 1991. Esto explica por qué algunos países de la tabla muestran valores fuera del rango 15-25% habitual.
Lo que no está en las fuentes y debes verificar aparte
Para no dar una imagen incompleta, es necesario decir explícitamente qué falta en el material consultado hoy:
- La cifra exacta del umbral común de ventas a distancia y su fecha de aplicación: no está publicada en las fuentes descargadas.
- El procedimiento de alta en la OSS, los plazos de presentación y el modelo de declaración: no están desarrollados en el material disponible; hay que pedirlos a la Agencia Tributaria.
- Si el marketplace actúa como responsable de la recaudación e ingreso del IVA en determinados casos (un mecanismo habitual en la normativa de comercio electrónico de la UE): no aparece descrito en estas fuentes. Pídele esta información directamente al marketplace donde vendes, porque puede cambiar quién declara el IVA en cada venta.
Resumen operativo para quien vende por marketplace
Con los datos verificados hoy, el criterio de partida es: identifica el país del comprador, comprueba si estás por debajo o por encima del umbral (confirmando la cifra exacta en fuente oficial), y aplica el tipo de IVA correspondiente a ese país y a la categoría de tu producto según la tabla anterior. Para declarar ese IVA de varios países sin darte de alta en cada uno, existe el mecanismo de ventanilla única, cuyo funcionamiento detallado debe consultarse en la Agencia Tributaria, ya que las fuentes de esta guía solo confirman su existencia, no su procedimiento.
Preguntas frecuentes
¿Qué tipo de IVA aplico si vendo por marketplace a un cliente de Alemania?
El tipo depende de si superas o no el umbral de ventas a distancia y de la categoría del producto; con el umbral superado, la fuente consultada confirma que Alemania aplica un tipo normal del 19% y un tipo reducido del 7%, sin tipo superreducido publicado. Verifica siempre en qué régimen te encuentras antes de aplicar uno u otro tipo.
¿Puedo seguir facturando siempre con el IVA español si vendo a otros países de la UE?
Solo si te mantienes por debajo del umbral de ventas a distancia; superado ese umbral, la normativa exige aplicar el IVA del país donde consume el cliente final, según confirma la fuente de la Comisión Europea consultada. La cifra exacta del umbral no está detallada en el material disponible, así que confírmala en la Agencia Tributaria antes de decidir tu facturación.
¿La ventanilla única (OSS) sustituye la necesidad de darme de alta del IVA en cada país?
Las fuentes confirman que existe un sistema de ventanilla única de la UE para el IVA, pensado precisamente para evitar altas separadas en cada Estado miembro. Sin embargo, el material consultado no detalla su procedimiento de alta, plazos ni modelo de declaración, por lo que ese trámite concreto hay que gestionarlo con la Agencia Tributaria.
¿Qué tipo de IVA aplico a productos con tipo reducido, como los que llevan el 10% en España?
Cada país fija sus propios tipos reducidos para categorías específicas de bienes recogidas en el anexo III de la Directiva del IVA, y estos no pueden ser inferiores al 5% según la normativa comunitaria. Debes consultar, para cada país de destino, cuál es su tipo reducido concreto y si tu producto entra en esa categoría, ya que no es automático que coincida con el español.